上海注冊(cè)公司關(guān)于未開(kāi)票收入的賬務(wù)處理
新公司注冊(cè)以后，在我們?nèi)粘?shí)際工作中，會(huì)發(fā)現(xiàn)不是每一項(xiàng)收入都有相對(duì)應(yīng)的發(fā)票，有些客戶當(dāng)時(shí)并沒(méi)索取發(fā)票，對(duì)此企業(yè)也沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，納稅申報(bào)時(shí)做了未開(kāi)票收入申報(bào)。下面譽(yù)富集團(tuán)小姚就給大家介紹一下公司關(guān)于未開(kāi)票收入的賬務(wù)處理。
企業(yè)取得應(yīng)稅收入，開(kāi)或者不開(kāi)票都應(yīng)當(dāng)納稅，也就是說(shuō)，增值稅額與應(yīng)稅收入額有關(guān)，申報(bào)了未開(kāi)票收入后又補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，必選按已開(kāi)具發(fā)票的金額進(jìn)行納稅申報(bào)，不必多交一筆稅款。
按照增值稅納稅義務(wù)的原理，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，如果納稅人已經(jīng)收款或者已經(jīng)取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)，即使未開(kāi)具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)，因此會(huì)產(chǎn)生未開(kāi)票收入。但日后如果再就此交易開(kāi)具發(fā)票，因?yàn)橥豁?xiàng)交易不應(yīng)二次納稅，所以納稅人在增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從本期全部開(kāi)票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入。
未開(kāi)票收入根據(jù)實(shí)際銷售量、價(jià)格等，計(jì)算出銷售收入、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。分錄為 ：
借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收賬款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在未開(kāi)票收入欄填列正數(shù)銷售額，但需要保存有關(guān)的收款記錄和其他證據(jù)，以備日后查賬。如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不能再未開(kāi)票收入欄填列負(fù)數(shù)，而應(yīng)計(jì)算在開(kāi)票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入，將差額填列在開(kāi)票收入的相應(yīng)欄次。
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